違法

違章

種類

稅收違法行為

稅務(wù)行政處罰依據(jù)

裁量基準(zhǔn)

稅

務(wù)

登

記

類

1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的，可以不予罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，可以按逾期辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷登記天數(shù)處每日5-10元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

2.納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條：“納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的，可以不予罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，可以按逾期辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證或者換證手續(xù)的天數(shù)處每日5-10元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

3.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：“納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。”

按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.未造成稅款流失的，處2000元罰款。

    2.造成稅款流失5萬元以下的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

    3.造成稅款流失5萬元以上的，或具有其它嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

4.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的。

    《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條：“納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。”

按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.情節(jié)輕微的，處2000元以下的罰款。

    2.情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

5.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的。

    《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.在責(zé)令限期內(nèi)改正，可以不予罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，可以按逾期辦理扣繳稅款登記天數(shù)處每日5－10元罰款，最高罰款2000元。

6.銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的，處2000元以上（含本數(shù)）5000元以下的罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，處5000元以上2萬元以下的罰款。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

7.納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的，可以不予罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，可以按超過責(zé)令限期天數(shù)處每日5—10元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

納

稅

申

報

類

1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.在責(zé)令限期內(nèi)改正的，可以處600元以下的罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，可以處600元以上2000元以下的罰款。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的（其結(jié)果未造成實(shí)際不繳或少繳稅款的）。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。”

責(zé)令限期改正，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.編造虛假計稅依據(jù)金額10萬元以下的，處5000元以下的罰款。

    2.編造虛假計稅依據(jù)金額10萬元以上30萬元以下的，處5000元以上2萬元以下的罰款。

    3.編造虛假計稅依據(jù)金額30萬元以上的，或5年內(nèi)有兩次以上該行為，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

3.納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：“納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”

按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.5年內(nèi)首次出現(xiàn)的，處不繳或少繳稅款50%罰款。

    2.5年內(nèi)再次出現(xiàn)的，處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

    3.5年內(nèi)有兩次以上該行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處不繳或少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

發(fā)

票

管

理

類

1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

2.拆本使用發(fā)票的。

3.擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。

4.以其他憑證代替發(fā)票使用的。

5.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

6.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

    （一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

    （二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

    （三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

    （四）拆本使用發(fā)票的；

    （五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

    （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

    （七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

    （八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

    （九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以下的，可以處1000元以下的罰款。

    2.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以上25份以下的，可以處1000元以上3000元以下的罰款。

    3.涉案發(fā)票（其他憑證）在25份以上，或在5年內(nèi)有兩次以上相同行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處3000元以上1萬元以下的罰款。

7.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.經(jīng)責(zé)令改正及時改正的，可以不予罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，可以按逾期報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的天數(shù)處每日5-20元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正或其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

8.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.經(jīng)責(zé)令改正及時改正，且未造成稅款流失的，可以不予罰款。

    2.超過責(zé)令期限改正的，或造成稅款流失的，可以處2000元以下罰款。

    3.超過責(zé)令期限15日拒不改正的，或造成稅款流失嚴(yán)重的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬元以下罰款。

10.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的。

11.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

    丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”

責(zé)令改正，有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.涉案發(fā)票在10份以下的，可以處2000元以下的罰款。

    2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

    3.涉案發(fā)票在25份以上的，或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

12.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

13.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

14.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

15.非法代開發(fā)票的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”

沒收違法所得，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款。

    2.虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

16.私自印制、偽造、變造發(fā)票；非法制造發(fā)票防偽專用品；偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：“私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。”

按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。

    2.對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。

以上處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

17.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；
18.知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/span>

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

    （一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

    （二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?rdquo;

有違法所得的予以沒收，按以下標(biāo)準(zhǔn)處以罰款：

    1.涉案發(fā)票在10份以下的，或涉案發(fā)票監(jiān)制章1個的，或涉案發(fā)票防偽專用品1個的，處1萬元以上（含本數(shù)）2萬元以下的罰款。

    2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的，或涉案發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品合計數(shù)在3個以下的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

    3.涉案發(fā)票在25份以上的，或涉案發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品合計數(shù)在3個以上的，或在5年內(nèi)有兩次以上該行為的，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。

19.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。